作家： 徐琪、翁时文、刘想想【ONSD-368】S1 5周年記念16時間スペシャル WHITE

（徐琪为兆企供应链董事长）

第5章 海南自贸港税收政策对供应链料理行业的影响

5.1 成功影响

5.1.1成本结构变化

税收优惠政策成功裁减了企业的税负，从而优化了成本结构，使企业有更多资金用于再投资和翻新。

以供应链料理企业进口塑料原材料聚乙烯（PE）销售给海南自贸港内自有塑料成品企业加工成薄膜后销往东南亚为例：

假定供应链料理企业进口原始离岸价钱P0为每吨5000元东谈主民币，到岸价钱P1为每吨6000元东谈主民币；制造工场采购价钱P3为每吨8000元东谈主民币，制造产成品出口销售价钱P4为每吨11000元东谈主民币。（主要缱绻在撤职进口关税和升值税及所得税优惠的情况下的税负成本变化，不琢磨出口关税过甚他税费）

洋货品税收情况

三圾片网页

 

是否享受税收优惠

国外离岸价钱P0

国内到岸价钱P1

关税6.5%

升值税13%

企业所得税25%/15%

税费觉得

税负率

 

未税收优惠

5,000

6,000

390

831

195

1,416

28.31%

 

税收优惠

5,000

6,000

-

-

300

300

6.00%

 

关税=到岸价钱P1*6.5% 升值税=（到岸价钱+关税）*13% 企业所得税=（工场采购价P3-（到岸价钱P1+关税+升值税））*25% 税费觉得=关税+升值税+企业所得税 税负率=税费觉得*国外离岸价钱P0 （不琢磨其他税费情况下）

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

工场税费情况

 

 

企业注册地

工场采购价P3

工场销售价P4

升值税13%

企业所得税25%/15%

税费觉得

税负率

 

 

非港内企业

8,000

11,000

390

750【ONSD-368】S1 5周年記念16時間スペシャル WHITE

1140

10.36%

 

 

港内企业

8,000

11,000

390

450

840

7.64%

 

 

升值税=（工场销售价P4-工场采购价P3）*13% 企业所得税=（工场销售价P4-工场采购价P3）*25% （不琢磨其他管销财用度情况下）

 

 

 

 

 

 

 

 

用上表粗略的缱绻即可得知，供应链企业在自贸区税收政策的范围内，归拢销售的税负成本裁减到了最优水平，从而使得企业的成本结构也发生了较大的变化，利润水平的提高促使企业加大投资或惠及行业高下流。

5.1.2 物流服从进步

海南自贸港实行免征进口关税和简化的升值税的政策，裁减了物流成本，提高了物流服从。

自贸港货品的出入主要以船运和空运为主，保税油加注成功裁减了出进口的运脚成本。货品通行的便利性曲折裁减了货品停留的仓储等成本，运载速率也随之加速。

跟着更多的供应链物流企业受政策影响赚钱，充分的市集竞争将物流企业的利润平滑，从而传导至供应链时势中的坐褥工场等均可能盛大收益。

5.1.3成本流动性增多

税收优惠政策引诱了大都成本流入海南，增多了企业的资金流动性。从上文中提到的连年来企业注册新增数目上显现，即使受2020-2022年新冠疫情影响，海南自贸港成人性流入已运转逐年显耀增多。跟着目田商业政策落地的加强以及自贸港多功能目田账户（EF账户）等金融器具的配合上线，更多与产业配套的供应链料理企业也将不息登岛注册，并酿成相应的供应链配套工作才略。同期，各样股权投资基金、产业基金以及与大批商业等有关的期货及养殖品来回资金等均可能逐利参加自贸港。无论是对坐褥企业如故供应链料理时势上的商贸、物流等各行业的投资均有可能增多。成本的涌入势必导致企业流动性加强，对悉数海南经济社会发展将会酿成正面的助推作用。

5.2曲折影响

5.2.1企业竞争力进步

海南自贸港的税收优惠政策为企业提供了更好的筹划环境，进步了企业的竞争力和市集占有率。

供应链料理企业算作商品流畅行业的纽带，其主要的利润开头取决于商品的买卖价差和商品的流转服从。负面清单原则、税负成本裁减以及尽可能减少的宏不雅干预，关于培育优良的企业投资环境、营商环境起着极其紧迫的重用。企业的竞争水平提高，市集占有率的提高，也会引诱更多的优质企业前去自贸港投资筹划，同步也扩大了政府税源，从而参加了良性轮回的营商佳境。

5.2.2产业链整合

海南自贸港的税收政策促进了产业链高下流企业的整合，酿成了愈加良好的合营关联。

目田商业港的界说决定了海南的产业定位，目田商业带来的便利性关于商贸类供应链料理企业来讲势必是自然的良壤。围绕产业链高下流工作是供应链料理企业的责任，起到了聚会坐褥端与市集端的桥梁作用。税收政策的影响关于坐褥端企业也相似紧迫，因此，内地大都使用进口原材料以及海南原土原材料的坐褥类企业运转渐渐参加到海南进行加工坐褥。原本内地围绕咖啡产业、槟榔产业的企业均在万宁腹地运转投资建厂，动力、矿产、粮油、环保科技等诸多企业在洋浦港的投资也日渐增多。更多合适海南饱读吹类的产业链导入，将极大助推海南的产业发展和经济增长。

5.2.3时刻翻新

海南自贸港税收优惠政策为企业提供了更多资金支执，促进了时刻研发和翻新。海南自贸港政策中最为凸起的一条等于饱读吹科技类企业的发展，一方面波及新动力、新医药、新时刻等时刻型企业加速了在海南的布局，另一方面如供应链行业和原土企业也加大了时刻翻新的力度。举例业内进步的供应链料理企业除了在海南投资设点，更是束缚翻新，提高技术化数字化水平。笔者地点的兆企供应链料理平台，在商业数字化、圭臬话和可视化方进取束缚前行，基于数智化和工业互联网时刻以及大数据风控模子，在塑料化工等垂直细分范畴为高下流实体企业工作。

5.2.4案例分析

笔者在海南省万宁市万城镇税务局的陪伴下看望了万宁市出进口额最大的某供应链料理企业，母公司主要从事数字货币矿机硬件坐褥，海南公司负责从外洋进口芯片等材料后委用内陆代工场进行坐褥制造，是典型的供应链料理企业。公司的筹划数据如下表1所示：、

年份

2021

2022

2023

收入

132,799,990.47

11,587,268,719.47

8,011,188,265.79

利润

2,641,200.25

285,049,716.47

144,925,388.92

企业所得税征税额

660,300.06

42,544,817.58

21,759,594.68

企业所得税税收优惠

-

28,363,211.72

14,506,396.46

企业所得税执行税负

0.50%

0.37%

0.27%

若未享受企业所得税

执行税负

0.50%

0.61%

0.45%

企业在自贸区政策下所波及的税种如表2所示：

年份

进口升值税

执行交纳升值税

企业所得税

个税

2021

 

 

660,300.06

 

2022

245,971,068.06

1,931,783.70

42,544,817.58

297,828.38

2023

74,791,142.63

65,745.20

21,759,594.68

493,228.35

公司在2022年被认定为白名单企业后，各项税费成本显明下跌，主要税种的税负率也显耀裁减。海南自贸港税收优惠政策关于供应链料理行业企业的执行效益增长有简直质性的推动作用。

同期，笔者在看望经由中也了解到，海南自贸区关于企业能否享受税收优惠有着极其尖刻的要求，举例白名单审核，相应的阅历认定，各级各部门的评审等，这些举措自然是为了忽闪偷税漏税等情况发生，但同期也讲明了完全莫得达到目田商业的进度，加上推论层面的水平堪忧，甚而提供了寻租和堕落的空间。关于大型企业而言可能引起政府方面的暖热，而绝大部分中小企业关于享受政策优惠可谓空缺，从而自贸港政策方面只是体当今纸面上，并莫得约略取得充分的落实。现阶段政府财政垂死，反而对税收有趋严场合，举例出口退税等公开性政策也无法落实，导致政府在处搭理政收入和税收优惠这两难问题上莫衷一是。

第6章 海南自贸港税收政策的挑战与对策

6.1政策实施中的挑战

6.1.1法律法例

现行法律法例巧合难以恰当海南自贸港的新政策，导致推论中出现问题。一是因为海南自贸港大的法律框架仍与内地交流，自贸区的税收政策推论时期较短，在地时势不可高于国度法的前提下，法律推论层面若酿成打破，公法机构自身会堕入两难境地，税法也如斯。二是与香港等地区比较，税收政策只是是诊治经济发展的一部分，而完全目田商业景色下的经济社会法律体系是相对独处和健全的，海南现时还够不上相应的法律体系独处撑执的水平。三是法律法例的推论是需要东谈主去实施的，海南现时在公法东谈主员素质和法律推论层面还存在较大的差距。四是供应链料理行业自己短少立法步履，在自贸港新的税收优惠政策下，容易酿成政策套利空间和寻租空间。五是税务部门关于供应链料理行业的发票仍实行保守的额度料理及审批轨制，这与目田商业之初志是完全背离的。

6.1.2东谈主力资源

海南自贸港高素质的专科东谈主才相对短缺，影响了供应链料理行业的发展。海南自然是较早灵通的经济特区，但海南在天下省份中东谈主口数目较少，产业基础较为薄弱，旅游业是海南的支撑产业，商贸行业发展却较为厚重，并未酿成具有竞争力的上风产业。海南的高校数目也未几，因此未酿成东谈主才齐集效应。自贸港的发展需要东谈主力资源的撑执，尤其是高素质的优秀专科东谈主才，特殊是金融、经济以及商贸、出进口等专科东谈主才的培养，智力平静自贸港业务的发展。供应链料理行业的东谈主才更应具备法律、金融、科技和产业方面的专科教诲，复合型东谈主才的贫瘠会导致自贸港政策的落地滞后。

6.1.3时刻支执

海南自贸港的时刻基础设施仍不完善，影响了供应链的高效运作。供应链料理行业的发展趋势是圭臬化、数字化和可视化，使得供应链“四流”变得透明可控，从而提高流畅水和睦降本增效，这也意味着需要大都的科技力量撑执，除了系统料理的软件开荒力量，还波及到传感器、机器东谈主、智能化物流体系和物联网系统以匹配信息、传导需求、产融引诱，从而提高供应链料理行业的科技化和数字化水平。这关于税源监控、忽闪偷税漏税等均起到极其紧迫的作用。

6.2冒失策略

6.2.1政府层面

海南自贸港的栽培和鼓动发展，需要政府完善法律法例体系，加强政策宣传和培训，引诱和培养高素质东谈主才，进步时刻基础设施栽培。

我国的财政收入都备范围比较大，宏不雅税负水平相对不高，但与发达国度比较还存在差距，特殊是东谈主均财力水和睦可统筹用于民生的全球财政收入占GDP比重都显明偏低。而且在今后几年，我国财政将执续濒临收入放慢、减税、增支、控债等多重压力。“拉弗弧线”早就深远，税收并不老是跟着税率的增高而束缚增高，当税率高过一定点后，税收的总和不仅不会增多，反而还会下跌。因此，就政府层面而言，自贸区优惠的税收政策拉开了与内地的税率互异，如前文所述，导致的法例势必有用促进自贸区的经济发展和活跃度。需要再次强调的是，目田商业将成为海南的私有上风，政府需加大立法、制定更为便利于商业目田的政策法例，以对应海南的发展定位。同期，供应链料理行业的步履也急需政府层面科罚，智力更为有用地促进商业目田，提高经济运行服从。

政府还需相识到，税制的诞生与推论、税收政策的制定与实施毕竟是政府步履而非市集约略决定。税收的诊治功能是否约略有用证实，取决于政府关于经济神气的判断力和反馈速率。凭证马斯格雷夫的税收政策时滞接头，税收政策分为相识时滞、推论时滞和反馈时滞，这不单是存在于政府层面，还相似存在于市集层面。加大海南自贸港政策宣传和培训，加速与市集的信息对称，关于海南收拢历史发展机遇将不可或缺。

海南政府关于高素质东谈主才特殊是商贸、科技、金融等配套范畴国内东谈主才甚而国际东谈主才的引进力度，需要更有针对性，举例提供寥落东谈主才出入境便利，加速与全球市集接轨的更为便利的免签、居住甚而永居政策。设置更多的国际化高校及科研机构，为往日培养更多的所需东谈主才。

政府在进步时刻基础设施栽培方面，除了加速引进能工作于目田商业定位的高技术行业和企业，还需锚定国际目田商业港的先进训导，提供信息目田、商业目田、资金流动目田的基础环境，从而简直引诱市集的力量推动自贸港的发展。

6.2.2企业层面

关于供应链料理行业的企业来说，除了积极足下政策优惠，优化里面料理，提高运营服从，喜爱时刻研发和翻新，还需充分相识到国度在设置海南目田商业港上的决心和坚决。微不雅层面的局限性时常在于政策接头不透，空间遐想才略受限，永恒的发展琢磨不及，虽说利润是企业层面的最大追求，但想充分足下目田商业港的各项政策发展企业，还需扩大视线，安身全球。中国事世界最大的制造工场，制造才略仍是完全超放洋内的破费和使用需求，急需通过海南自贸港这么的寥落通谈，将更多的居品输出到全球各地，特殊是一带一起国度等，从而参与到国际大轮回和国内大市集的栽培中来。供应链料理行业在海南目田商业港濒临的契机相似是百年未遇之大变局。

第7章 论断与建议

7.1主要接头发现

海南自贸港的税收政策对供应链料理行业有显耀的促进作用，但也濒临一些挑战。笔者在对比世界主流的目田商业港和海南政策中发现，海南自贸港的政策关于供应链料理行业而言仍较为保守，何况在落实推论层面存在的问题较多。只是在国内来说，海南自贸港的政策具备相对进步的水平。笔者还曾看望了仍是封关运行的珠海横琴自贸区，除了个东谈主购物免税额方面的阔别外，横琴自贸区的税收政策在骨子上与海南莫得太大的阔别，然则在行动上仍是走在了海南前边，笃信通过一段时期的运行，会积聚更多的训导，况且广东省的产业基础也显明好于海南。而海南的上风在于地域相对纵深，具备口岸、航运等硬件配套，特殊是关于供应链料理行业更具备成心要求。因此，海南自贸港政策中更应饱读吹具有竞争上风的产业提示，对供应链料理行业加大扶执力度，对商贸类企业充分放开，弃取完全市集化的措施来步履和料理悉数行业。海南自贸港供应链料理行业的发展还较为薄弱，而供应链料理行业算作服求实体经济的纽带，促进供应链料理行业的发展关于笃定海南自贸港的国度定位和海南经济发展具有举足轻重的作用，无论是促进国内的实体经济发展如故“一带一起”等产能输出，冒失国外供应链体系弯曲等均具有现实意旨，尤其是税收政策算作体现自贸港价值的中枢技能，通过对政策的落实充分证实税收的杠杆诊治作用来杀青国度经济结构和产业结构调整，促进微不雅企业发展和翻新，增强国度宏不雅调控力度。

7.2接头局限性

本接头主要通过文件和案例分析，贫瘠大范围的实证数据支执，往日接头可进一步深入。

笔者看望和调研的供应链料理行业企业均相对范围较大，关于强大中小企业的调研还不够深入，政策的传导是否能惠及这些企业，仍需要在往日进行更多的接头。

7.3往日接头标的

海南自贸港税收政策关于供应链料理行业来说影响深远，笔者将通过实证调查，进一步深入行业进行课题的拓展接头。但愿更多的专科东谈主士约略提供隆重的办法和建议，共同为推动供应链料理行业在海南自贸港的发展出贪图策，更是为海南自贸港这一国度紧迫策略主义的实施保驾护航。

参考文件：

王慧敏、刘洋，2019，《香港目田商业港的发展对海南的启示》，《智富时期》第8期

陈利强、陈琳，2121，《海南目田商业港税制翻新法治化旅途接头》，《海关与经贸接头》第3期

徐妍、徐子翔, 2023，《海南目田商业港与内地税制衔接问题接头》，《税务接头》第8期

万莹， 2021.11，《税收经济学》，上海，复旦大学出书社，P337-P345

苏尼尔﹒乔普拉（Sunil Chopra），《供应链料理》，北京，中国东谈主民大学出书社，P139-P143

海南省2020年、2021年、2022年、2023年统计年鉴

国度税务总局海南省税务局官网

洋浦经济开荒区官网

儋州市统计局官网

《海南税收政策汇编》

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徐琪

有关阅读 海南自贸港税收政策对供应链料理行业的影响接头（上）

本文由徐琪、翁时文、刘想想共同撰写，聚焦于海南自贸港税收政策对供应链料理行业的影响，通过领路税收政策近况与实施情况，对比国表里表面与实践后果，探讨了税收政策对供应链时势如表里贸、资金来回、物流等带来的上风与挑战，旨在为海南自贸港栽培提供问题科罚决策，并匡助企业优化供应链料理以进步竞争力。

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